SUPER AULA

Estado de Utilidades Acumuladas Retenidas

Concepto

Estado Financiero que muestra los saldos iniciales y finales, así como los movimientos deudor y acreedor de las cuentas de Utilidades Retenidas de una empresa, relativos a un ejercicio pasado, presente o futuro. Se calcula como la diferencia entre la suma del Activo contra la suma del Pasivo y Capital Pagado, diferencia representada por las utilidades ordinarias y extraordinarias retenidas por la empresa.

Características

-Es un Estado Financiero Básico.

-Muestra los saldos iniciales, movimientos acreedor, deudor y saldos finales de las cuentas de superávit.

-La información corresponde a un ejercicio determinado (dinámico) pasado, presente o futuro.

División Material

Encabezado:

a) Nombre de la Empresa,

b) Denominación de ser un Estado de Superávit.

c) Período o ejercicio correspondiente.

Cuerpo:

a) Saldos Iniciales.

b) Movimientos acreedores del ejercicio.

c) Movimientos deudores del ejercicio.

d) Saldos Finales.

Pie:

Nombre y firmas del Contador, Auditor, Fecha de Emisión.

Presentación del Cuerpo de un Estado de Utilidades Retenidas

a) En forma de Reporte

Empresa Que Fanta, S.A.

Estado del Movimiento de las Cuentas del Estado de Utilidades

Retenidas por el Ejercicio Terminado el 30 de Junio de 2004

Reserva Legal

Saldo al inicio del ejercicio 100,000

(+) Incremento con cargo a

Utilidades Acumuladas 75,000

Saldo al final del ejercicio 175,000

Reserva de Preinversión

Creación de la reserva con cargo

a Utilidades Retenidas 400,000

Utilidades Acumuladas

Saldo al Inicio del ejercicio 2,000,000

(-) Traspaso a Reserva Legal según

Asamblea de Accionistas 75,000

Traspaso a Reserva Legal de

Reinversión Maquinaria y Equipo 400,000

según Acta de Asamblea de

Accionistas 475,000

Saldo al final del ejercicio 1,525,000

Utilidad del Ejercicio

Utilidad según Estado de Pérdidas y Ganancias 1,500,000

b) En forma de Cuenta

Empresa Que Fanta, S.A.

Estado del Movimiento de las Cuentas del Estado de Utilidades

Retenidas por el Ejercicio Terminado el 30 de Junio de 2004

Cuenta Saldos Iniciales Acreedor Deudor Saldo Final

Reserva Legal 100,000 75,000 175,000

Reserva de Reinversión -

(Maquinaria y Equipo) 400,000 400,000

Utilidades Acumuladas 2,000,000 475,000 1,525,000

Utilidad del Ejercicio 1,500,000 1,500,000

Totales 2,100,000 ,975,000 475,000 3,600,000

División Técnica

Las fuentes de Utilidades Acumuladas Retenidas son:

-Las utilidades ordinarias.

-Las utilidades extraordinarias.

-La prima obtenida en la venta de acciones.

-Las reevaluaciones del Activo Fijo Tangible.

-Las donaciones que recibe la empresa, etc.

De lo anterior se define su división técnica es en Utilidades Ganadas y Utilidades de Capital.

Utilidades Ganadas, son aquellas formadas por las utilidades ordinarias y extraordinarias obtenidas por el resultado de las operaciones del giro normal de la empresa.

Utilidades de Capital, son aquellas que están formadas por ganancias que no son normales en una empresa y que por lo mismo no son repartibles.

ANTERIOR INDICE SIGUIENTE

Estado de Flujo de Efectivo

INTRODUCCIÓN

La declaración FASB No. 95 establece normas para el informe de flujos de efectivo. Reemplaza la opinión No. 19 el APB, Estado de Cambios en la Situación Financiera, y requiere un estado de flujos de efectivo como parte de los estados financieros para todas las empresas individuales y jurídicas.

La declaración requiere que en el estado de flujos de efectivo se clasifiquen los recaudo y pagos de efectivo que nazcan de las actividades de operación, inversión o financiamiento y provee definiciones para cada categoría.

DEFINICIÓN

El estado de flujo de efectivo es un estado financiero básico que consiste en presentar la información pertinente sobre los cobros y pagos de efectivo de una empresa durante un periodo. Además este estado proporciona información acerca de todas las actividades de operación, inversión y financiamiento de la entidad. En nuestro medio está normado por el pronunciamiento No. 24 del Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditoria.

CARACTERÍSTICAS

a) Evaluar la habilidad de la empresa para generar futuros flujos de efectivo positivos.

b) Evaluar la habilidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones, como pago de dividendos y cumplir con las necesidades de financiamiento externo.

c) Evaluar las razones de las diferencias entre utilidad neta y los cobros y pago de efectivo asociado.

d) Evaluar el efecto sobre la situación financiera de una empresa, por sus transacciones de inversión y financiamiento que requiera o no de efectivo durante el periodo.

OBJETIVOS

Debe presentarse una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo neto de las actividades de operación, la cual reporte:

-Los cambios de efectivo durante el periodo de operación de la empresa

-Sus transacciones de inversión y financiamiento

-Las revelaciones relacionadas deben informar los efectos de las transacciones de inversión y financiamiento que afectan la situación financiera de la compañía, pero que directamente no afectan los flujos de efectivo durante el periodo.

Debe presentar una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo neto de las actividades de operación para el efectivo y los equivalentes de efectivo. (El estado debe utilizar para el efectivo y los equivalentes de efectivo términos descriptivos. El total del monto de efectivo y los equivalentes de efectivo al comienzo y al final de periodo

presentado en el Estado de Flujo de Efectivo, deben ser los mismos monto presentados en los Estados de Situación Financiera a la misma fecha).

Otros Conceptos

El término efectivo incluye además del dinero disponible o depositado en bancos, otras clases de cuentas que tengan las características generales o depósitos a la vista, donde se pueda depositar o sacar fondos adicionales en cualquier tiempo sin previo aviso y las inversiones con vencimiento a tres meses. Sin embargo, un documento de Tesorería adquirido tres años atrás no se convierte en un equivalente de efectivo cuando su vencimiento restante es de tres meses.

Procedimiento para elaborar el Estado de Flujo de Efectivo

Se requiere:

a) Balance General del año actual y año anterior del flujo de efectivo.

b) Estado de Resultados del año actual

c) Información complementaria, referente al movimiento de cuentas.

Pasos para su desarrollo:

-Elaborar partidas originales y de reclasificación de las operaciones que no requieren de efectivo.

-Hoja de trabajo del Estado de Flujo de Efectivo y

-Estado de Flujo de Efectivo.

Contenido y Forma del Estado de Flujo de Efectivo

Método Directo: En forma analítica muestra el detallo de los ingresos y desembolso realizados en las actividades de operación de las empresas, cuya suma algebraica constituye el flujo neto de las actividades de operación.

Método Indirecto: Se inicia con la Ganancia Neta a la que se suman los gastos y se restan los productos que no representan operaciones en efectivo del periodo, la cantidad resultante se concilia con el flujo neto de efectivo en las actividades operacionales. Cuando se utiliza este método no se muestran los ingresos y desembolso de las actividades operacionales.

Clasificación de los Cobros y Pagos de Efectivo

a. Actividades de Operación,

Ingresos	Egreso

Cobros por Venta de Bienes y Servicios	Pagos en efectivo para Materias Primas
	y Bienes para la Venta

Cobros o venta de cuentas o documentos	Los pagos a Principales Proveedores sobre
por cobrar a largo plazo	Cuentas y documentos por pagar a largo
	y corto plazo

	Pagos en efectivo a otros proveedores y
	empleados por otros bienes y servicios

	Pagos de intereses en efectivo a Prestamistas

Todos los Cobros de Efectivo que no surgen de	Todos los pagos de efectivo que no surgen de
transacciones de Actividades de Inversión o	transacciones de actividades de Inversión o
Financiamiento	Financiamiento

b. Actividades de Inversión y

Ingresos	Egreso

Cobros o Ventas de Prestamos Realizados	Desembolso por Prestamos Realizados

Venta de Acciones, Bonos y Pagarés	Pagos para adquirir acciones de otras
	entidades

Cobros por venta de Propiedad, Planta y Equipo	Pagos por compra de Propiedad, Planta y
y otros Activos Productivos	Equipo y otros Activos Productivos

c. Actividades de Financiamiento.

Ingresos	Egreso

Emisión de Acciones	Pagos de dividendos u otras distribuciones para
	los propietarios, incluyendo desembolso para la
	readquisición de acciones
	entidades

Emisión de Bonos, Hipotecas, Documentos y	Reembolso de Monto Prestados.
Prestamos a corto y largo plazo
	Otros pagos principales a los Acreedores o a
	quienes se hayan entendido Créditos a largo plazo

Efecto para la Determinación de los Flujos de Efectivo

Situación	Movimiento	Efecto de Flujo

Aumento de Activo	(-)	Disminución
Disminución de Activos	(+)	Aumento
Aumento de Pasivos	(+)	Aumento
Disminución de Pasivos	(-)	Disminución

CUENTAS	CLASIFICACION

Activos Circulantes y Pasivos a Corto Plazo	Actividades de Operación
No Financieros

Cargos y Abonos a Resultados que no	Conciliación entre el resultado del ejercicio y los
requieren ni usan efectivo	flujos de operación

Activos Fijos o Inversión	Actividades de Inversión

Prestamos, Obligaciones, Capital y Reservas
Retenidas	Actividades de Financiamiento

Contenido y Forma del Estado de Flujos de Efectivo

Un estado de flujos de efectivo para un periodo debe informar el efectivo neto provisto y usado por las actividades de inversión, financiamiento y operación, y el efecto neto de esos flujos sobre el efectivo y los equivalentes de efectivo durante el periodo de manera que concilie el efectivo y los equivalentes de efectivo entre el comienzo y el final del periodo.

Al informar los flujos de efectivo de las actividades de operación, las empresas deben reportar las clases principales de cobros y pagos en efectivo bruto, y el flujo de efectivo neto de las actividades de operación (método directo). Asimismo a las empresas se les exhorta que presenten el mayor detalle posible de los pagos y cobros de efectivo de operación que ellas consideren significativo.

Flujos de Efectivo en Moneda Extranjera

Deben informar del equivalente de la moneda en que se reportan los flujos de efectivo de moneda extranjera utilizando la tasa de cambio de la fecha de los flujos de efectivo, pudiendo utilizarse un promedio ponderado, informando el efecto de la tasa de cambio para los saldos de efectivo llevados en moneda extranjera como una cifra separada en la conciliación del cambio de efectivo y los equivalentes de efectivo durante el periodo.

Flujos de Efectivo por Acción

Los estados financieros no deben informar el monto del flujo de efectivo por acción como podría interpretarse si se informara un monto por acción.

A partir de Julio de 1988, según Libro de Análisis e Interpretación de Estados Financieros (Contabilidad Financiera) Autor Mario Leonel Perdomo Salguero Editores ECA Tercera Edición 2002 página 39.

ANTERIOR INDICE SIGUIENTE